Быстрый старт > Соответствие аналитик бухгалтерского учета управленческим

Чаще всего, на практике встречается такая ситуация, что основной состав аналитик (виды субконто на плане счетов) бухгалтерского учета почти полностью соответствует управленческому учету. Отличие возникает только в том, что в бухгалтерии не используется понятие центров финансовой ответственности (ЦФО), а все остальные аналитики – Основные средства, Материалы, Номенклатура, Контрагенты и пр. существуют и в управленческом контуре. Поэтому, не учитывая ЦФО, можно сказать, что состав основных видов субконто совпадает. Отличия возникнут при анализе уже самих справочников, причем в основном справочников статей (Статьи ДДС, Статьи затрат, Издержки обращения и т.д.).

Возникает необходимость в настройке соответствия бухгалтерских статей управленческим. Делаются соответствия двух видов:

1.	Бухгалтерские статьи движения денежных средств управленческим статьям БДДС (бюджета движения денежных средств)

2.	Бухгалтерские статьи затрат управленческим статьям БДР (бюджета доходов и расходов)

Примерный вид сопоставления статей приведен в виде таблицы "Соответствие бухгалтерских статей ДДС управленческим":

Справочник "ДДС"	Справочник "Статьи БДДС"
Заработная плата сотрудников	Заработная плата
Коммунальные расходы	Коммунальные расходы
Налог на имущество	Налоги
Налог на прибыль	Налоги
Прочие налоги и сборы	Налоги
Поступления от покупателей за товары	Поступления от реализации товаров
Поступления от покупателей за услуги	Поступления от реализации услуг
Поступления по прочей деятельности	Поступления прочие
Оплата поставщику за товары	Закупочная стоимость товаров
Оплата поставщику за услуги	Коммунальные расходы
Оплата поставщику за услуги	Аренда
..........	..........

По тем же самым принципам сопоставляются бухгалтерские статьи затрат управленческим статьям БДР. При сопоставлении статей часто оказываются следующие ситуации:

•

Связь "Одна к одной". Одна бухгалтерская статья соответствует одной управленческой. Реализуется следующим образом: бухгалтерскому справочнику (например, "Статьи ДДС") присваивается дополнительное свойство (например, "управленческая статья"), ссылающееся на соответствующий управленческий справочник (например, классификатор Статьи БДДС). Затем каждому элементу бухгалтерского справочника (каждой бух. статье) присваивается соответствующее значение этого доп. свойства (т.е. задается в соответствие управленческая статья). В распределении формирования по бух. регистру (или бух. документу) в настройках заполнения субконто счетов управленческой проводки выбирается вариант "из источника" и указывается дополнительное свойство ("управленческая статья") бухгалтерского субконто, откуда и будет браться значение управленческой статьи.

•

Связь "Много к одной". Нескольким бухгалтерским статьям соответствует одна управленческая. Реализуется так же, как и связь "одна к одной", только в этом случае нескольким элементам бухгалтерского справочника будет присваиваться одно и то же значение дополнительного свойства. Например, элементам Налог на имущество, Налог на прибыль и Прочие налоги и сборы справочника Статьи ДДС будет присваиваться одно и то же значение доп. свойства "управленческая статья", а именно – Налоги.

•

Связь "Одна ко многим". Одной бухгалтерской статье соответствует более одной управленческой. Такие статьи анализируются более подробно, определяется, возможно, ли в связке с другой аналитикой, которая также будет применяться в хозяйственной операции, определить управленческую статью. Например, из таблицы видно, что бухгалтерской статье Оплата поставщику за услуги соответствует две управленческих – Коммунальные расходы и Аренда. Возможно, что, сопоставив статью Оплата поставщику за услуги и поставщика услуг, мы сможем определить управленческую статью. Например, если поставщик услуг = X (под Х подразумевается определенный арендодатель), то статья – Аренда, а если поставщик услуг = Y (определенный поставщик), то статья – Коммунальные расходы. Такое соответствие реализуется следующим образом: в формировании задается несколько возможных распределений, в каждом из которых настраивается соответствующее условие. Например, в одном распределении для субконто Статьи БДДС устанавливается фиксированное значение Аренда и настраивается условие выполнения на реквизит источника ("Поставщик услуг" = Х), а в другом распределении для субконто Статьи БДДС устанавливается фиксированное значение Коммунальные расходы и настраивается условие ("Поставщик услуг" = Y).

По тем же самым принципам сопоставляются бухгалтерские статьи затрат управленческим статьям БДР.

В конечном итоге, останется часть управленческих статей, которые невозможно сопоставить с бухгалтерскими (т.е. бухгалтерия не ведет детализацию в таком разрезе статей). Далее принимаются решения: 1) Если статьи важно отражать и учитывать в управленческом контуре расширяется состав бухгалтерских статей (на те статьи, данные из которых невозможно было бы получить из бухгалтерии). 2) Если статьи не важны в управленческом контуре и ими можно пренебречь, они удаляются из управленческого справочника статей.

Мы рассмотрели сопоставление наиболее часто встречаемых отличий (статейных). Возможны также ситуации, когда в управленческом контуре помимо статейных отличий существуют и отличия в других аналитиках. Например, управленческий учет ведется в разрезе проектов (объектов учета), а бухгалтерский учет лишь частично затрагивает это (расходы ведутся в разрезе проектов, а движение денежных средств – нет, или наоборот). Тогда помимо изменений в бухгалтерских справочниках, возможно, потребуется изменить бухгалтерские документы и/или план счетов.